10月21日,歐比特(300053)發(fā)布了《發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購(gòu)買資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易報(bào)告書(草案)》，計(jì)劃以17.43元/股的價(jià)格定向增發(fā)2108.43萬(wàn)股股份，外加15750萬(wàn)元現(xiàn)金用于收購(gòu)鉑亞信息100%股份，則鉑亞信息全部股權(quán)價(jià)值為5.25億元。以鉑亞信息2013年全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)2950.2萬(wàn)元計(jì)算，收購(gòu)的靜態(tài)市盈率高達(dá)17.8倍。從公司所公布的信息看，收購(gòu)標(biāo)的鉑亞信息是國(guó)內(nèi)知名的圖像處理識(shí)別技術(shù)和產(chǎn)品供應(yīng)商，2014年1~8月、2013年度凈利潤(rùn)分別為708.55萬(wàn)元、2950.2萬(wàn)元。然而仔細(xì)分析鉑亞信息所披露的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，可以發(fā)現(xiàn)其中有不少疑點(diǎn)值得商榷。

巨額應(yīng)收款從何而來(lái)？

根據(jù)披露的鉑亞信息審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)，截止到今年8月末，應(yīng)收賬款余額排名第一位的客戶是“東莞市科達(dá)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)工程有限公司”，對(duì)應(yīng)期末余額多達(dá)1609.72萬(wàn)元，且賬齡全部為1年以內(nèi)款項(xiàng)。這就意味著鉑亞信息針對(duì)該客戶的應(yīng)收賬款，是生成于2013年9月至今年8月之間的。

從一般會(huì)計(jì)核算邏輯來(lái)看，應(yīng)收賬款是用于核算與主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的未結(jié)算款項(xiàng)，因此應(yīng)收賬款的生成直接關(guān)聯(lián)著營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生。鉑亞信息針對(duì)其大客戶“東莞市科達(dá)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)工程有限公司”在最近1年中生成的應(yīng)收賬款金額為1609.72萬(wàn)元，這意味著同期該公司針對(duì)該客戶的含稅銷售金額，不可能低于這一金額。

然而問題在于，根據(jù)鉑亞信息披露的銷售數(shù)據(jù)顯示，在今年前8個(gè)月向“東莞市科達(dá)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)工程有限公司”銷售金額僅為725.64萬(wàn)元，而在2013年全年該客戶并未能躋身于前五名客戶名單當(dāng)中，對(duì)應(yīng)著針對(duì)該客戶的銷售金額不可能超過當(dāng)年排名第五位的客戶“中國(guó)共產(chǎn)黨靈丘縣委員會(huì)政法委員會(huì)”對(duì)應(yīng)的666.36萬(wàn)元。

由此計(jì)算，鉑亞信息針對(duì)“東莞市科達(dá)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)工程有限公司”自2013年1月1日至今年8月末的銷售金額，不可能超過1392萬(wàn)元，進(jìn)而對(duì)應(yīng)著自2013年9月至今年8月末就更不可能超過這一銷售金額了。但是憑借著這樣的銷售額，又怎么可能產(chǎn)生出表1中的1609.72萬(wàn)元應(yīng)收賬款呢？

因此我們有理由質(zhì)疑，鉑亞信息的應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)是存在水分的，甚至不排除虛構(gòu)資產(chǎn)的可能。

2013年年報(bào)數(shù)據(jù)出現(xiàn)低級(jí)差錯(cuò)

事實(shí)上，回顧歐比特自己發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)告信息，其中也存在著令人啼笑皆非的低級(jí)差錯(cuò)。在該公司于今年4月18日發(fā)布的2013年報(bào)當(dāng)中，針對(duì)前五名客戶銷售數(shù)據(jù)出現(xiàn)了明顯的前后矛盾，先是在年報(bào)第12頁(yè)的董事會(huì)報(bào)告部分披露了前五名客戶銷售金額合計(jì)為7022.65萬(wàn)元，而后又在第103頁(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告附注部分披露了前五名客戶銷售金額合計(jì)6573.47萬(wàn)元，前后相差了將近500萬(wàn)元。

如果說(shuō)這樣的低級(jí)差錯(cuò)在一般小公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)是有可能的，但出現(xiàn)在經(jīng)過專業(yè)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，且經(jīng)過高層管理人員、董事會(huì)層層批閱之后的上市公司關(guān)鍵財(cái)務(wù)報(bào)告當(dāng)中，就顯得有些令人匪夷所思了，這不由得讓人對(duì)歐比特的信息披露內(nèi)控感到擔(dān)憂。