（原標(biāo)題：10家公司年報(bào)遭“無(wú)法表示意見(jiàn)” 昔日重組上市概念股占大半）

在監(jiān)管層不斷要求中介機(jī)構(gòu)“看好門”的趨勢(shì)下，越來(lái)越多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司說(shuō)“不”。

21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者根據(jù)Wind數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至目前共有10家上市公司的2016年報(bào)被聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具無(wú)法表示意見(jiàn)，這其中曾經(jīng)被爆炒過(guò)的借殼上市概念股是重災(zāi)區(qū)。在業(yè)內(nèi)人士看來(lái)，借殼資產(chǎn)扎堆出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題并非是偶然現(xiàn)象，監(jiān)管層對(duì)借殼資產(chǎn)進(jìn)行更為嚴(yán)格的審查是必要的。

另一方面，對(duì)于說(shuō)“不”的會(huì)計(jì)所，有些上市公司表示認(rèn)可、配合，而有些則持保留意見(jiàn)，干脆另外聘請(qǐng)一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新審，另外，有的則直接將會(huì)計(jì)師事務(wù)所告上了法庭。

“非標(biāo)”重災(zāi)區(qū)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見(jiàn)通常分為5種類型，分別是標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)保留意見(jiàn)、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)。后四種均屬于“非標(biāo)”審計(jì)意見(jiàn)。

其中，“無(wú)法表示意見(jiàn)”表明審計(jì)師的審計(jì)范圍受到限制，且可能產(chǎn)生影響重大而廣泛，審計(jì)師不能獲取充分的審計(jì)證據(jù)。。

“在四種非標(biāo)意見(jiàn)里，最嚴(yán)重的就屬于無(wú)法表示意見(jiàn)，這意味著審計(jì)師對(duì)公司提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)到了無(wú)法相信的地步?！?月16日，上海某中型券商投行部負(fù)責(zé)人指出，對(duì)被出具這一意見(jiàn)的上市公司，需要警惕其可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)造假行為。

21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者發(fā)現(xiàn)，針對(duì)2016年上市公司年報(bào)，8家會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)10家上市公司出具了無(wú)法表示意見(jiàn)，比如大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)*ST海潤(rùn)（600401.SH）、*ST吉恩（600432.SH）出具了無(wú)法表示意見(jiàn)，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)*ST昆機(jī)（600806.SH）、*ST華澤（000693.SZ）出具了無(wú)法表示意見(jiàn)等。

另外，三維絲（300056.SZ）、*ST弘高（002504.SZ）、*ST大控（600747.SH）、欣泰電氣（300372.SZ）、*ST圣萊（002473.SZ）等六家上市公司也分別被聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具無(wú)法表示意見(jiàn)。

對(duì)于出具無(wú)法表示意見(jiàn)的理由，8家會(huì)計(jì)師事務(wù)所均指向了相關(guān)上市公司的財(cái)務(wù)問(wèn)題。比如大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所指出*ST海潤(rùn)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控制度存在多項(xiàng)重大缺陷，內(nèi)部控制失效；立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為因齊星集團(tuán)資金鏈斷裂，三維絲對(duì)于北京洛卡及廈門洛卡2016年確認(rèn)收入、應(yīng)收款項(xiàng)減值，以及北京洛卡商譽(yù)減值等無(wú)法獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

“上述上市公司被出具無(wú)法表示意見(jiàn)說(shuō)明該公司的財(cái)報(bào)已經(jīng)非常不靠譜了，也說(shuō)明監(jiān)管機(jī)構(gòu)的處罰力度見(jiàn)效了，會(huì)計(jì)所對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有了高度的重視，不閉著眼出報(bào)告了?！?月16日，上海某大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)教授對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，這是好現(xiàn)象，未來(lái)希望還能體現(xiàn)在審計(jì)收費(fèi)上，也希望出現(xiàn)有公司沒(méi)有會(huì)計(jì)師事務(wù)所接審計(jì)的情況。

作為資本市場(chǎng)最重要的中介機(jī)構(gòu)之一，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也有了淘汰垃圾公司的功能。根據(jù)上市規(guī)則規(guī)定，一旦被出具無(wú)法表示意見(jiàn)，上市公司將被實(shí)施“退市風(fēng)險(xiǎn)警示”。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)意見(jiàn)威力十分明顯。

重組公司成主力

去年發(fā)布的《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》特別指出：要按照全面監(jiān)管的原則，強(qiáng)化證券公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及資產(chǎn)評(píng)估等中介機(jī)構(gòu)在重組上市過(guò)程中的責(zé)任，按“勤勉盡責(zé)”的法定要求加大問(wèn)責(zé)力度。

“在會(huì)計(jì)所出具無(wú)法表示意見(jiàn)的10家上市公司里，有一大半是昔日重組上市的公司，這一現(xiàn)象并非偶然而致?！鄙鲜鐾缎胁控?fù)責(zé)人指出。

經(jīng)過(guò)查詢，上述10家被會(huì)計(jì)所出具無(wú)法表示意見(jiàn)的上市公司里， *ST海潤(rùn)、*ST華澤、*ST弘高等均屬于重組上市，而創(chuàng)業(yè)板公司三維絲被市場(chǎng)認(rèn)為是規(guī)避借殼，*ST大控在現(xiàn)有借殼標(biāo)準(zhǔn)下曾經(jīng)的實(shí)控人變更以及后來(lái)的主營(yíng)業(yè)務(wù)變更等動(dòng)作實(shí)質(zhì)也間接是借殼上市。

“之前認(rèn)為借殼上市有個(gè)好處是能讓優(yōu)良資產(chǎn)快速上市，進(jìn)一步壯大，但是上述現(xiàn)象并非偶然，表明對(duì)借殼的資產(chǎn)應(yīng)該更加嚴(yán)格的審查。雖然借殼標(biāo)準(zhǔn)等同于IPO，但是在審查上并不如IPO一樣嚴(yán)格，現(xiàn)在監(jiān)管層對(duì)借殼嚴(yán)管也是必要的?！鄙鲜鐾缎胁控?fù)責(zé)人指出。

對(duì)于一紙無(wú)法表示意見(jiàn)就能讓正常盈利的上市公司被實(shí)施“*ST”，那么相關(guān)上市公司如何消弭這一風(fēng)險(xiǎn)？按照規(guī)定，相關(guān)上市公司需要在最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度消除無(wú)法表示意見(jiàn)所提的情形，才能申請(qǐng)撤銷退市風(fēng)險(xiǎn)警示。

*ST海潤(rùn)公告稱將針對(duì)會(huì)計(jì)師在年審過(guò)程中所提出的內(nèi)控各項(xiàng)重大缺陷進(jìn)行整改，爭(zhēng)取2017年中報(bào)披露前完成整改，消除影響；另外將通過(guò)聘請(qǐng)第三方專業(yè)的內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)對(duì)公司進(jìn)行嵌入式輔導(dǎo)。

“公司正在積極跟監(jiān)管層以及會(huì)計(jì)所進(jìn)行溝通，財(cái)務(wù)總監(jiān)也在積極的尋找人，只是還未進(jìn)行確認(rèn)?！?月16日，*ST弘高證券辦人士對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示。