（原標(biāo)題：內(nèi)部控制出現(xiàn)重大缺陷弘高創(chuàng)意因?qū)徲?jì)所非標(biāo)意見(jiàn)被ST）

弘高創(chuàng)意昨日晚間公告，因會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司2016年年報(bào)出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，深交所將對(duì)公司股票交易實(shí)行“退市風(fēng)險(xiǎn)警示”的特別處理。公司股票5月2日停牌一天，5月3日起被實(shí)行“退市風(fēng)險(xiǎn)警示”特別處理，股票簡(jiǎn)稱變更為“*ST弘高”。

公司稱，董事會(huì)擬啟動(dòng)相關(guān)解決方案（包括但不限于對(duì)2016年度會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的重新梳理、各類證據(jù)的補(bǔ)充完整、加大詢證函的回函率、補(bǔ)充完善各類項(xiàng)目資料、重新梳理公司的內(nèi)控及各項(xiàng)流程以及繼續(xù)聘請(qǐng)上會(huì) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所或重新聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2016年年報(bào)進(jìn)行審計(jì)等），加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)的團(tuán)隊(duì)建設(shè)，提高公司財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)核算的能力，積極、有效和穩(wěn)妥地消除上述事項(xiàng)及其后果。

不過(guò)，從公司處境來(lái)看，要過(guò)這個(gè)難關(guān)，并不容易。

與財(cái)報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制

出現(xiàn)重大缺陷

根據(jù)此前的公告，弘高創(chuàng)意的審計(jì)所對(duì)出具無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的原因和依據(jù)是，由于公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制出現(xiàn)了重大缺陷，審計(jì)所在審計(jì)過(guò)程中一直未能取得全部真實(shí)可靠完整的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)資料。

審計(jì)所表示，公司2016年度原財(cái)務(wù)總監(jiān)離職后，一直未任命新財(cái)務(wù)總監(jiān)，同時(shí)財(cái)務(wù)部關(guān)鍵崗位人員出現(xiàn)離職和變動(dòng)。導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算出現(xiàn)混亂。在銷售與收款環(huán)節(jié)、采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制上出現(xiàn)了重大缺陷，嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性和公允性。

由于公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制出現(xiàn)了重大缺陷，審計(jì)所在審計(jì)過(guò)程中一直未能取得全部真實(shí)可靠完整的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)資料，從而無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)和檢查，無(wú)法執(zhí)行函證、走訪、盤(pán)點(diǎn)等必要的審計(jì)程序，也無(wú)法執(zhí)行其他替代程序以對(duì)公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、存貨等進(jìn)一步取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表及附注的恰當(dāng)列示和披露。

并且，公司下屬的北京弘高建筑裝飾工程設(shè)計(jì)有限公司（以下簡(jiǎn)稱弘高設(shè)計(jì)）和北京弘高建筑裝飾設(shè)計(jì)工程有限公司在2016年四季度工程項(xiàng)目出現(xiàn)收入成本確認(rèn)異常情況，公司于2016年12月對(duì)不滿足收入和成本確認(rèn)條件的工程項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整，相關(guān)項(xiàng)目調(diào)減收入3.57億元，調(diào)減成本約2.79億元。同時(shí)將與調(diào)整項(xiàng)目相關(guān)的收到資金和支付資金計(jì)入“其他應(yīng)付款”和“其他應(yīng)收款”并將其進(jìn)行抵消處理。

審計(jì)所表示，未能取得公司提供的相關(guān)項(xiàng)目收入成本調(diào)整的依據(jù)，以及收入成本調(diào)整導(dǎo)致的資金收付計(jì)入“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”科目并抵消的依據(jù)，也無(wú)法執(zhí)行其他程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理的真實(shí)性、合理性和完整性無(wú)法核實(shí)。

公司提供審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，2016年度歸屬于母公司的凈利潤(rùn)為約2.4億元。與公司2017年2月27日公告的業(yè)績(jī)快報(bào)中歸屬于上市公司的凈利潤(rùn)4.15億元相比發(fā)生大幅下降，其主要原因系子公司弘高設(shè)計(jì)的凈利潤(rùn)出現(xiàn)大幅下滑，截至審計(jì)報(bào)告出具日，弘高創(chuàng)意母公司尚未對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面凈值為2.82億元的長(zhǎng)期股權(quán)投資--弘高設(shè)計(jì)進(jìn)行減值測(cè)試，因此無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以判斷該事項(xiàng)對(duì)母公司財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度。

實(shí)際控制人遭立案調(diào)查

更換審計(jì)所難改結(jié)果

此外，2016年6月21日公司實(shí)際控制人何寧、甄建濤收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)下達(dá)的調(diào)查通知書(shū)，因涉嫌違法違規(guī)，根據(jù)證券、期貨、基金法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，決定對(duì)實(shí)際控制人立案調(diào)查，由于該立案調(diào)查尚未有最終結(jié)論，審計(jì)所無(wú)法判斷立案調(diào)查結(jié)果對(duì)公司可能產(chǎn)生的影響。

審計(jì)所表示，由于上述無(wú)法表示意見(jiàn)涉及事項(xiàng)，導(dǎo)致無(wú)法判斷其對(duì)弘高創(chuàng)意2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表的影響金額。

事實(shí)上，弘高創(chuàng)意的年報(bào)難產(chǎn)早有端倪。3月29日，公司發(fā)布了變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公告。公告稱，公司原聘任的天職國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）在其為上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)與預(yù)期的工作量差異較大，預(yù)期可能無(wú)法按時(shí)完成公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，已與公司充分溝通，協(xié)商一致解除審計(jì)協(xié)議。考慮到上會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）以前年度持續(xù)為公司提供審計(jì)服務(wù)，對(duì)公司情況非常了解，經(jīng)公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提議，公司董事會(huì)決 定聘任上會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)。

不過(guò)，履責(zé)1個(gè)月的上會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所最終還是給出了無(wú)法表示意見(jiàn)的非標(biāo)意見(jiàn)。