弘高創(chuàng)意昨日晚間公告，因會計師事務(wù)所對公司2016年年報出具了無法表示意見的審計報告，深交所將對公司股票交易實行“退市風(fēng)險警示”的特別處理。公司股票5月2日停牌一天，5月3日起被實行“退市風(fēng)險警示”特別處理，股票簡稱變更為“*ST弘高”。

公司稱，董事會擬啟動相關(guān)解決方案(包括但不限于對 2016 年度會計數(shù)據(jù)的重新梳理、各類證據(jù)的補充完整、加大詢證函的回函率、補充完善各類項目資料、重新梳理公司的內(nèi)控及各項流程以及繼續(xù)聘請上會 會計師事務(wù)所或重新聘請會計師事務(wù)所對2016 年年報進行審計等)，加強財務(wù)部門的團隊建設(shè)，提高公司財務(wù)管理和財務(wù)核算的能力，積極、有效和穩(wěn)妥地消除上述事項及其后果。

不過，從公司處境來看，要過這個難關(guān)，并不容易。

與財報相關(guān)的內(nèi)部控制

出現(xiàn)重大缺陷

根據(jù)此前的公告，弘高創(chuàng)意的審計所對出具無法表示意見審計報告的原因和依據(jù)是，由于公司與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制出現(xiàn)了重大缺陷，審計所在審計過程中一直未能取得全部真實可靠完整的經(jīng)營和財務(wù)資料。

審計所表示，公司2016年度原財務(wù)總監(jiān)離職后，一直未任命新財務(wù)總監(jiān)，同時財務(wù)部關(guān)鍵崗位人員出現(xiàn)離職和變動。導(dǎo)致財務(wù)核算出現(xiàn)混亂。在銷售與收款環(huán)節(jié)、采購與付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制上出現(xiàn)了重大缺陷，嚴重影響財務(wù)報表的可靠性和公允性。

由于公司與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制出現(xiàn)了重大缺陷，審計所在審計過程中一直未能取得全部真實可靠完整的經(jīng)營和財務(wù)資料，從而無法對財務(wù)賬面數(shù)據(jù)進行核對和檢查，無法執(zhí)行函證、走訪、盤點等必要的審計程序，也無法執(zhí)行其他替代程序以對公司2016年度財務(wù)報表的營業(yè)收入、營業(yè)成本、應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、存貨等進一步取得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定公司2016年度財務(wù)報表及附注的恰當(dāng)列示和披露。

并且，公司下屬的北京弘高建筑裝飾工程設(shè)計有限公司(以下簡稱弘高設(shè)計)和北京弘高建筑裝飾設(shè)計工程有限公司在2016年四季度工程項目出現(xiàn)收入成本確認異常情況，公司于2016年12月對不滿足收入和成本確認條件的工程項目進行了調(diào)整，相關(guān)項目調(diào)減收入3.57億元，調(diào)減成本約2.79億元。同時將與調(diào)整項目相關(guān)的收到資金和支付資金計入“其他應(yīng)付款”和“其他應(yīng)收款”并將其進行抵消處理。

審計所表示，未能取得公司提供的相關(guān)項目收入成本調(diào)整的依據(jù)，以及收入成本調(diào)整導(dǎo)致的資金收付計入“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”科目并抵消的依據(jù)，也無法執(zhí)行其他程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對公司相關(guān)會計處理的真實性、合理性和完整性無法核實。

公司提供審計的財務(wù)報表顯示，2016年度歸屬于母公司的凈利潤為約2.4億元。與公司2017年2月27日公告的業(yè)績快報中歸屬于上市公司的凈利潤4.15億元相比發(fā)生大幅下降，其主要原因系子公司弘高設(shè)計的凈利潤出現(xiàn)大幅下滑，截至審計報告出具日，弘高創(chuàng)意母公司尚未對其財務(wù)報表中的賬面凈值為2.82億元的長期股權(quán)投資--弘高設(shè)計進行減值測試，因此無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以判斷該事項對母公司財務(wù)報表的影響程度。

實際控制人遭立案調(diào)查

更換審計所難改結(jié)果

此外，2016年6月21日公司實際控制人何寧、甄建濤收到中國證券監(jiān)督管理委員會下達的調(diào)查通知書，因涉嫌違法違規(guī)，根據(jù)證券、期貨、基金法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，決定對實際控制人立案調(diào)查，由于該立案調(diào)查尚未有最終結(jié)論，審計所無法判斷立案調(diào)查結(jié)果對公司可能產(chǎn)生的影響。

審計所表示，由于上述無法表示意見涉及事項，導(dǎo)致無法判斷其對弘高創(chuàng)意2016年度財務(wù)報表的影響金額。

事實上，弘高創(chuàng)意的年報難產(chǎn)早有端倪。3月29日，公司發(fā)布了變更會計師事務(wù)所的公告。公告稱，公司原聘任的天職國際會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)在其為上市公司進行財務(wù)報表審計過程中發(fā)現(xiàn)與預(yù)期的工作量差異較大，預(yù)期可能無法按時完成公司的財務(wù)報表審計工作，已與公司充分溝通，協(xié)商一致解除審計協(xié)議?？紤]到上會會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)以前年度持續(xù)為公司提供審計服務(wù)，對公司情況非常了解，經(jīng)公司董事會審計委員會提議，公司董事會決 定聘任上會會計師事務(wù)所為公司2016年度財務(wù)報表審計機構(gòu)。

不過，履責(zé)1個月的上會會計師事務(wù)所最終還是給出了無法表示意見的非標意見。